Die MwSt. in Serbien ist eine Verbrauchssteuer, die 2005 eingeführt wurde und derzeit 20 % beträgt. Neben dem angegebenen allgemeinen Mehrwertsteuersatz in Serbien gibt es in Serbien auch einen speziellen Mehrwertsteuersatz von 10 %. Ein spezieller Mehrwertsteuersatz wird für eine bestimmte Art von Waren und Dienstleistungen gesetzlich vorgeschrieben und stellt das Bestreben der Regierung dar, durch Steuerpolitik eine möglichst geringe Steuerbelastung für den ärmsten Teil der Bevölkerung zu erzeugen.
Als sie erstmals eingeführt wurde, betrug die MwSt. in Serbien 18 %. Sieben Jahre später, also 2012, wurde ein neuer Satz von 20 % eingeführt, der bis heute gilt. Nach vollen 12 Jahren gilt also der gleiche Satz, ohne dass es Anzeichen dafür gibt, dass er sich ändern wird.
Mehrwertsteuerzahler in Serbien
Mehrwertsteuerzahler in Serbien sind natürliche und juristische Personen, die Waren und Dienstleistungen kaufen. Die allgemeine Regel ist, dass die MwSt. in Serbien auf der Rechnung ausgewiesen und von der Person (natürliche oder juristische Person) bezahlt wird, die Waren oder Dienstleistungen kauft. Die Seite, die die Waren oder Dienstleistungen erwirbt, kann jedoch selbst im Mehrwertsteuersystem registriert sein. Wenn die Person, die Waren oder Dienstleistungen erwirbt, und im Mehrwertsteuersystem in Serbien registriert ist, zahlt sie MwSt. in Serbien, hat jedoch Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung.
In dieser Hinsicht muss geklärt werden, wer in Serbien Mehrwertsteuerzahler sein kann und wer im Mehrwertsteuersystem registriert werden kann. Geschäftseinheiten – Unternehmen und Einzelunternehmer – natürliche Personen können im Mehrwertsteuersystem in Serbien registriert werden. Unternehmen und Einzelunternehmer mit einem Jahresumsatz von weniger als 68.000 Euro haben das Recht, sich für das Mehrwertsteuersystem zu entscheiden, sind jedoch nicht dazu verpflichtet. Wenn sie sich dafür entscheiden, haben sie die Möglichkeit, die gezahlte MwSt. in Serbien zurückzufordern. Andererseits unterliegen Unternehmen und Einzelunternehmer, deren Umsatz den angegebenen Betrag übersteigt, in Serbien gesetzlich selbst der Mehrwertsteuerpflicht.
Frist für die Zahlung der MwSt. in Serbien
Die Frist für die Meldung und Zahlung der MwSt. in Serbien ist der fünfzehnte Tag des Monats für den vorherigen Monat, d. h. wenn es ein Wochenende ist, dann ist es der erste folgende Werktag. Bei verspäteter Einreichung des Antrags sind hohe Strafen vorgesehen. Mehrwertsteuerzahler können entscheiden, ob sie die MwSt. in Serbien monatlich oder vierteljährlich zahlen möchten. Große Steuerzahler sind verpflichtet, jeden Monat MwSt. in Serbien zu zahlen. Wenn das Unternehmen im vorherigen Abrechnungszeitraum mehr Mehrwertsteuer gezahlt hat, kann es eine Steuergutschrift nutzen oder eine Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuer beantragen. Die Rückerstattung erfolgt, nachdem der Steuerinspektor von der Richtigkeit der Mehrwertsteuererklärung überzeugt ist.
Mehrwertsteuersätze in Serbien
Wie bereits erwähnt, beträgt der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Serbien 20 %, während der Sondersatz 10 % beträgt. Der Mehrwertsteuersatz wird auf der Grundlage des Wertes der gekauften Waren oder Dienstleistungen gezahlt. In den meisten Fällen ist dies der auf der Rechnung angegebene Wert.
Ein Sondersteuersatz, d. h. ein Satz von 10 %, ist für Waren (Waren und Dienstleistungen) reserviert, die von existenzieller oder sozialer Bedeutung sind. Dies sind Waren, die täglich konsumiert werden, wie z. B.:
- Brot und andere Backwaren
- Milch
- Fleisch
- Zucker
- Mehl
- Medikamente
- alle Getreidesorten
- Speiseöl
- frisches Obst und Gemüse (ohne zusätzliche Verarbeitungsstufe)
- Lehrbücher und Zeitungen
- landwirtschaftliche Düngemittel
- Erdgas
- Brennholz
- kommunale Dienstleistungen
- Personenbeförderungsdienste
sowie viele andere Waren.
Mehrwertsteuerbefreiungen in Serbien
Es ist sehr wichtig zu beachten, dass MwSt. in Serbien auf den Import von Waren gezahlt wird. In diesem Fall wird die Bemessungsgrundlage berechnet, indem alle abhängigen Importkosten (Zoll, Transport usw.) in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden.
Darüber hinaus gibt es andere Waren und Dienstleistungen, auf die keine MwSt. in Serbien gezahlt wird, d. h. Personen, die nicht zur Zahlung von Mehrwertsteuer verpflichtet sind. Zu diesen MwSt. in Serbien gehören:
- Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen, einschließlich ihrer Familien
- Nichtansässige mit beigefügtem Nachweis
- Mitglieder internationaler Organisationen sowie Mitglieder ihrer Familien.
Von der MwSt. in Serbien befreite Waren und Dienstleistungen sind:
- Waren, die exportiert werden
- Versicherungsdienstleistungen
- medizinische und zahnärztliche Dienstleistungen
- Dienstleistungen im Zusammenhang mit Bildung
- alle Waren, die in Freihandelszonen eingeführt werden
- Dienstleistungen im Bereich virtueller Währungstransfers sowie deren Umrechnung in traditionelle Währungen
- Landübertragungen sowie Landpacht
- Verkauf von Gebäuden (mit wenigen Ausnahmen)
- Dienstleistungen im Bereich Kultur, Wissenschaft, religiöse Dienstleistungen sowie Dienstleistungen im Bereich Sport.
Steuerabzug
Für diejenigen, die planen, ein Unternehmen in Serbien zu gründen, kann es sehr wichtig sein, in welchen Situationen die Vorsteuer verwendet werden kann, d. h. der Steuerabzug vorgenommen werden kann. Aus geschäftlicher Sicht ist dies sicherlich ein wichtiger Punkt, wenn das Unternehmen hohe Bürokosten oder Kosten für den Einkauf von Rohstoffen hat.
Der Steuerabzug kann somit beispielsweise für Mietdienstleistungen, den Kauf von Kraftstoffen jeglicher Art, Stromkosten, Telefondienste sowie Buchhaltungsdienstleistungen, Beratungsdienstleistungen, Beschaffung von Rohstoffen und dergleichen verwendet werden. Natürlich kann er auch für den Kauf von Geräten (Zubehör) verwendet werden, die zum Zweck der Ausübung von Geschäftstätigkeiten verwendet werden und sich im Unternehmen befinden, sowie für die Bedürfnisse der Einrichtung und Renovierung von Geschäftsräumen.
Die auf den Kauf von Rohstoffen gezahlte Steuer, die von Unternehmen gekauft wurden, die ebenfalls dem Mehrwertsteuersystem unterliegen, kann abgezogen werden.
Buchhaltungsaspekte der MwSt. in Serbien
Aus Sicht des Steuererklärungspflichtigen, also des Buchhalters, ist zu beachten, dass die Mehrwertsteuererklärung maximal zwei Mal geändert werden kann.
Handelt das Enzelunternehmer, ist es verpflichtet, Steuerbelege mit der gezahlten MwSt. in Serbien auszustellen, tägliche und monatliche Berichte über den Warenumsatz zu erstellen, diese ordnungsgemäß zu archivieren und sie im Falle einer Steuerkontrolle dem Steuerinspektor vorzulegen. Für die Nichterteilung einer Steuererklärung sind Strafen für die Schließung der Einrichtung sowie Geldbußen vorgesehen.
Wenn der Steuerzahler in den letzten 12 Monaten keinen Umsatz von mehr als 8 Millionen Dinar erzielt hat und im Mehrwertsteuersystem ist, ist es möglich, einen Antrag auf Austritt aus dem System zu stellen, d. h. auf Löschung aus den Aufzeichnungen des Mehrwertsteuerzahlers.
Wenn wir über die Elemente und Möglichkeiten der Mehrwertsteuerrückerstattung sprechen, die teilweise bereits erwähnt wurden, als wir über die Steuergutschrift sprachen, kann eine natürliche Person, die zum ersten Mal eine Immobilie, d. h. eine Wohnung, gekauft hat, einen Antrag auf Steuerrückerstattung stellen.
Das Recht auf die Erstattung, haben:
- humanitäre Organisationen
- diplomatische und konsularische Vertretungen
- traditionelle Kirchen und religiöse Organisationen
- ausländische Mehrwertsteuerzahler für in der Republik Serbien gekaufte Waren, wenn der Mehrwertsteuerbetrag mehr als 200 Euro in Dinar zum mittleren Wechselkurs der Nationalbank Serbiens beträgt
- Transportunternehmen.